Финансы

Организация теперь вправе списывать в расходы вознаграждения, выплаченные своим работникам по гражданско-правовым договорам

У организаций появилась возможность экономить на налоговых платежах, если они привлекают своих штатных сотрудников к работам по гражданско-правовым договорам. Минфин России разрешил списывать в расходы вознаграждения по таким договорам. А это выгодно, даже при том, что с этих выплат надо будет платить ЕСН.

Письмо Минфина России от 26.01.07 № 03-04-06-02/11

МОЖНО СНИЗИТЬ ФИНАНСОВУЮ НАГРУЗКУ, ЗАПЛАТИВ ЕСН...

По мнению финансового министерства, в прочие расходы организация вправе включать суммы, которые она выдает своим сотрудникам за выполнение работ (оказание услуг) по гражданско-правовым договорам. Такие вознаграждения списываются на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ как «иные расходы, связанные с производством и реализацией». Следовательно, списав их, нужно заплатить ЕСН.

Это совершенно новая позиция Минфина России. До ее обнародования чиновники неоднократно разъясняли, что такие выплаты не относятся ни к расходам на оплату труда, ни к материальным, ни к прочим расходам. И поэтому не облагаются ЕСН (письма от 24 апреля 2006 г. № 03-03-04/1/382, от 6 мая 2005 г. № 03-03-01-04/1/234). А плательщики с этим спорили.

Вот что в связи с этим пояснила Л.А. Котова, заместитель начальника отдела налогообложения доходов граждан и единого социального налога департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:

Новая позиция Минфина России выгоднее плательщикам и распространяется на предыдущие налоговые периоды.

Поэтому если вы в прошлых периодах (то есть до появления комментируемого письма) все же исключали суммы вознаграждений из налоговой базы по налогу на прибыль и платили с них ЕСН, то сейчас можете не опасаться претензий со стороны налоговиков. Никаких пеней и штрафов быть не должно.

А те, кто следовал прежней позиции Минфина России, то есть не платил ЕСН и не уменьшал прибыль, исправлять налоговый учет не обязаны. Но могут это сделать, тем более что с финансовой точки зрения им это выгодно.

...когда есть прибыль

Новая позиция выгоднее предыдущей, особенно тем организациям, которые получают прибыль в отчетном периоде. При таких условиях финансовая нагрузка фирмы в целом уменьшится, несмотря на то, что надо будет перечислять ЕСН.

ПРИМЕР

В ООО «Лесная сказка» работает М.И. Петрова, в обязанности которой входит ежедневная влажная уборка офиса. В феврале 2007 года в офисе был ремонт. Для выполнения ремонтных работ (белить, красить, клеить обои) организация заключила с Петровой договор подряда, по которому она получила 5000 руб.

Согласно новой позиции Минфина России, организация может включить сумму этого вознаграждения в расходы по налогу на прибыль. А также должна заплатить ЕСН, после чего этот налог тоже можно списать в расходы.

За счет этого в I квартале 2007 года получится экономия по налогу на прибыль. А финансовая нагрузка от выплаты вознаграждения ООО «Лесная сказка» снизится на 322,2 руб. по сравнению с тем, если бы организация не списывала вознаграждения в расходы и не платила ЕСН (следуя предыдущей позиции Минфина России). Наглядно это видно из таблицы.

Всего найдено страниц: 3
Страницы: 1 2 3

К списку материалов