Финансы

Налоговый учет – мифы и реальность

Е Пальмина

Одни бухгалтеры считают, что если не вести регистры налогового учета, то фирму обязательно оштрафуютДругие уверены, что штрафа не будетОценим распространенные среди бухгалтеров убеждения с позиции законодательства.

Миф 1Универсальное ПБУ

Если фирма применяет ПБУ 18/02, то вести налоговый учет не обязательно.

ПБУ 18/02 лишь предписывает организовать бухгалтерский учет так, чтобы с его помощью можно было определить налогооблагаемую прибыльА не освобождает фирму от ведения налогового учета.

Миф 2Обратная ситуация

Если фирма ведет налоговый учет, то ПБУ 18/ 02 можно не применять.

Применять ПБУ 18/02 должны фирмы-налогоплательщики налога на прибыль (п1 ПБУ 18/02)Исключение в Положении сделано только для малых предприятийУ них есть право выбора: применять Положение или нет (п2 ПБУ 18/02)Особая ситуация складывается с фирмами, которые находятся на специальных налоговых режимахПрямого разрешения не применять ПБУ 18/02 для них не написаноОднако Минфин в письме от 14 июля 2004 г№ 16-00-14/220 разъяснил эту ситуациюЧиновники указали, что действие ПБУ 18/02 распространяется только на те виды деятельности, в результате ведения которых организация становится налогоплательщиком по налогу на прибыльНапример, если фирма находится на «вмененке» или «упрощенке», то налог на прибыль она не рассчитываетИ, следовательно, ПБУ 18/02 может не применятьТак что, если ваша фирма не попадает в «льготную категорию», то независимо от наличия налогового учета, применять ПБУ18/02 она обязана.

Миф3 Принтер нужен всегда

Регистры налогового учета обязательно нужно распечатывать.

Требования об обязательной распечатке регистров налогового учета в Налоговом кодексе нетВ статье 313 установлено, что фирма может вести регистры налогового учета на бумаге, в электронном виде или на любых машинных носителяхПорядок ведения налогового учета нужно установить в учетной политикеОднако распечатать регистры в некоторых ситуациях, скорее всего, придетсяНапример, по запросу налоговой инспекции или во время проверкиТак что можно просто установить в учетной политике, что фирма распечатывает регистры «по требованию» или «ежеквартально»То есть так, чтобы этот порядок был удобен самому бухгалтеру.

Миф4 Достаточно имя поменять

Если бухгалтер ведет налоговый учет на основе бухгалтерских регистров, то можно в них лишь поменять название – и налоговые регистры готовы.

Точное совпадение регистров бухгалтерского и налогового учета – ситуация редкаяИ, вероятнее всего, организации все же придется делать корректировочные расчетыКоторые так же будут регистрами налогового учетаТак что одной сменой названия, скорее всего, не отделаться.

Миф 5УП – спасательный круг

Если грамотно составить учетную политику, то разницы между бухгалтерским и налоговым учетом не будет.

Синхронизировать налоговый и бухгалтерский учеты получается лишь у некоторых фирм – как правило, малых предприятий с небольшим количеством операцийДело в том, что в самих ПБУ и Налоговом кодексе есть принципиальные различия по учету некоторых видов доходов и расходовНапример, в бухгалтерском учете – суммы, уплаченные за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материалов включают в их фактическую стоимость (п6 ПБУ 5/01)В налоговом же учете эти затраты включают в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (ст264 НК)Поэтому в этом и некоторых других случаях сблизить два учета не получится.

Миф 6Советы налоговиков обязательны

Если фирма не использует рекомендованные налоговыми органами формы налоговых регистров, то ее оштрафуют.

«Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета» (ст313 НК)Так что рекомендации налоговиков, не более чем советы, к которым можно и не прислушиватьсяИ если они вам не по душе, то можно разработать собственные налоговые регистры.

Миф7 Бухучет не нужен

Если фирма ведет налоговый учет, то бухгалтерский можно не вести.

Закон о бухучете устанавливает обязанность вести бухучет всем организациям, которые находятся на российской территорииИсключение сделано для фирм, которые перешли на упрощенный режим налогообложения – они могут вести только бухучет основных средств и нематериальных активов (п3 ст4 Закона от 21 ноября 1996 г№ 129-ФЗ)А так же для представительств и филиалов иностранных компанийОни могут не вести бухучет, если это предусмотрено международными договорамиЛибо вести бухучет, исходя из правил, установленных в стране нахождения иностранной организации, если они не противоречат МСФО (ст

Всего найдено страниц: 2
Страницы: 1 2

К списку материалов