Финансы

Валюта управленческой отчетности: рубли или доллары?

Автор: Илья Дискин, партнер консалтинговой компании "Ноймарк"

Валюта управленческой отчетности: рубли или доллары?

Многие банки и предприятия сталкиваются с проблемой выбора валюты управленческого учета и отчетностиОдни выбирают рубли, потому что значительная доля их операций приходится на рублевые транзакцииДругие - например, значительная часть московских банков и дочерние организации зарубежных компаний - используют доллары США и другие валюты по тем же соображениямВсе-таки на чем остановиться? Что необходимо помнить, выбирая валюту управленческой отчетности и бюджетов?

История вопроса

Предприятия и банки вправе выбирать валюту внутренней отчетности самостоятельноТрадиционно выбор идет в пользу той валюты, на которую компанию ориентируют ее акционеры

Так, в одной торговой компании акционер поставил перед топ-менеджментом следующую задачу: "Необходимо обеспечить рентабельность собственного капитала после дополнительной эмиссии в размере 20 млндоллСША на уровне как минимум 20% годовых в валюте"При такой постановке наиболее приемлемый для этого предприятия вариант - это формирование долларовой управленческой отчетностиВ противном случае компании пришлось бы дополнительно рассчитывать рентабельность капитала, а с ней и консолидированную управленческую отчетность, в долларах СШАДругой пример - банк формировал "реальный" бюджет в долларах США, а "официальный" бюджет (т.епрогнозная бухгалтерская отчетность для проверки выполнения нормативов Банка России) - в рублях.

Надо сказать, что, в отличие от крупных банков, средние и мелкие российские банки, равно как и большинство предприятий, лишь относительно недавно стали уделять пристальное внимание вопросам управленческого учета и отчетностиВ основном упор делался ранее на использовании официальной внешней отчетностиНе секрет, что эта отчетность чаще всего не может служить основой для принятия управленческих решений, и ее необходимо корректировать.

"Плюсы" и "минусы" рублевой управленческой отчетности

Главным "плюсом" рублевой управленческой отчетности является простота ее составления, так как бухгалтерская отчетность составлена тоже в рубляхЕсли и нужно сделать какие-либо корректировки к бухгалтерской отчетности, то они, во всяком случае, не будут глобальными, то есть затрагивающими весь баланс и отчет о прибылях и убыткахНа самом деле, в этом умозаключении кроется довольно распространенная ошибка.

Дело в том, что рублевая отчетность как раз является недостовернойУставный капитал, эмиссионный доход, основные средства, нематериальные активы и долгосрочные инвестиции должны быть отражены по их справедливой, то есть реальной, стоимостиРазберем по отдельности порядок достоверного отражения перечисленных выше активов и пассивов.

Уставный капитал, эмиссионный доход и долгосрочные инвестиции

Если уставный капитал компании в 1991 году был сформирован в сумме 1000 рублей, то он и в 2003 году, согласно нормативным актам по бухгалтерскому учету на предприятиях и в банках, будет равен 1000 рублейХотя акционеры будут считать, что они 10 лет назад внесли в уставный капитал 1000 рублей по курсу, допустим, 1:1; всего - 1000 долларов СШАВ итоге бухгалтерская отчетность компании непрозрачна, так как рубль подешевел относительно доллара США с тех пор с учетом деноминации в 32 раза (в нашем примере)Так, в одном банке после применения МСФО 29 "Учет и отчетность в условиях гиперинфляции" взносы в уставный капитал были переоценены по кумулятивным индексам инфляции с 80 млнрубдо 1 020 млнруб., т.еуставный капитал вырос более чем в 12 разАналогичный эффект наблюдался, когда была составлена отчетность этого банка в долларах США: уставный капитал вырос более чем в 9 раз.

Это же в полной мере относится и к бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций в акции и паи: они не переоцениваются по индексу изменения цен, а отражаются в бухгалтерском учете по стоимости приобретения за вычетом резервовОднако инвестиции переоценивать нужно хотя бы потому, что они являются отражением уставных капиталов других организаций, которые, в свою очередь, должны переоцениваться вследствие гиперинфляции.

Основные средства и нематериальные активы

Недостатки в методах бухгалтерского учета уставного капитала, эмиссионного дохода и долгосрочных инвестиций частично решены в банковских и промышленных правилах ведения бухгалтерского учета основных средствОни, как известно, подлежали обязательной переоценке по индексам Госкомстата РФ вплоть до 1997 года (кроме бюджетных организаций, переоценка основных средств которых предусмотрена по состоянию на 1 января 2003 года)

Всего найдено страниц: 3
Страницы: 1 2 3

К списку материалов