|
|
ФинансыВедение управленческого учета на основе МСФО в банках (Часть 2)Автор: АВАшкеинадзе, генеральный директор консалтинговой компании "ТрастКонто" Ведение управленческого учета на основе МСФО в банках (Часть 2) В предыдущей части была описана общая технология ведения управленческого учета в банках, основанная на методе конверсии регистров РПБУНапомним, что после перегруппировки счетов бухгалтерского учета в управленческие регистры (баланс, отчет о прибылях и убытках) вносятся следующие управленческие корректировки:
В данной статье рассматривается технология выполнения учета компенсации (фондирования). Учет компенсаций или начисление платы за фондирование позволяет отразить в бюджетах центров финансовой ответственности (ЦФО) плату за привлечение ресурсов на внешнем рынке (компенсация) и стоимость ресурсов для фондирования активных портфелейИз всего многообразия методов трансфертного ценообразования и внутреннего управления ресурсами можно выделить несколько ключевых установок, на основе которых строятся индивидуальные технологии. С точки зрения технологии расчета компенсаций и платы за фондирование различают портфельный метод и метод трансфертных сделокПри рассмотрении ценообразования используют методы разделения процентной маржи и рыночного ценообразования. Суть портфельного метода состоит в группировке активов и пассивов в портфелиПортфели могут быть выделены исходя из предположения о фондировании, портфеля должно соблюдаться правило равенства привлеченных и размещенных ресурсовДанный метод группировки называют также методом послойного балансаВ портфели могут быть сгруппированы ресурсы, имеющие одинаковый принцип ценообразованияЗдесь часто выделяются портфели ресурсов одной валюты и срочности, например, "рубли до востребования", "рубли до 30 дней", "валюта от 3 до 6 месяцев" ит.д. При использовании портфельного метода трансфертное ценообразование можно вести путем установки плановых трансфертных ставок, стимулирующих привлекающие или размещающие подразделенияЭто случай, когда банк пытается управлять ресурсами через мотивационные трансфертные ставкиНо на практике чаще применяется альтернативный подход, при котором трансфертные цены рассчитываются для каждого портфеля на основе сложившихся средневзвешенных цен привлечения/размещения ресурсов в портфеле и принятого для этого портфеля алгоритма деления спрэда между привлекающими и размещающими подразделениями (например, 50% на 50 % или 1/3 к 2/3). Приведем пример расчета трансфертных ставок по портфелям активов с использованием метода послойного баланса (см.табл.). Портфельный метод подходит банкам, которые только приступают к трансфертному ценообразованию, он обеспечивает приемлемую точность при минимальных накладных расходахОсновной недостаток портфельного метода - условная точность соотнесения активов и фондирующих их пассивовДанный метод позволяет рассчитывать компенсацию за ресурсы и плату за фондирование, тем не менее он не подходит для ежедневного управления ресурсамиКроме того, формирование портфелей по принципу фондирования грозит возникновением внутренних конфликтов между привлекающими и размещающими подразделениями как по величине спрэда, так и по алгоритму расчета трансфертной ставки. При использовании метода заключения трансфертных сделок применяется принцип ежедневного заключения внутренних сделок по привлечению/размещению ресурсов между ЦФО и казначейством (смсхему). Этот метод помимо определения внутренней цены ресурса дополнительно решает задачу фондирования казначейством запросов на ресурсы активных ЦФО с учетом лимитов на разрывы ликвидности, валютного и процентного рисков. Все срочные привлеченные ресурсы продаются в казначейство предоставлением тикета на размещениеВсе срочные активы фондируются путем предоставления в казначейство заявки на фондированиеВ тикете и в заявке обязательно указываются объем, валюта и срок ресурсаВсе пассивы до востребования передаются в казначейство пуломТакже заключаются однодневные сделки по переносу ОВП с обменных пунктов и других центров возникновения валютной позиции на казначействоКазначейство продает общую короткую позицию, а общую длинную позицию фондирует по трансфертным ставкам "до востребования"Активно-пассивные ЦФО, например отдел МБК (привлечение/размещение МБК), закрывают позицию на конец дня одной сделкой на сумму нетто (разницы между привлечениями и размещениями в течение дня)Казначейство до конца дня принимает решение по заявкам на фондирование и вводит информацию из тикетов и удовлетворенных заявок в базу трансфертных сделокДля каждой сделки устанавливается действующая на весь срок трансфертная ставка.
|
 |
Консалтинговая группа «Лекс» в Интернете |
|