Финансы

Как достоверно отразить активы компании в управленческом учете

Автор: Чурбанов, финансовый директор ЗАО «Росавиаспецкомплект» (группа «РАСКО» в Приволжском регионе)
Алексей Приходько, генеральный директор ЗАО «Транзит» (группа «РАСКО»)

Обесценение запасов и возникновение просроченной дебиторской задолженности – проблемы, с которыми сталкиваются многие предприятия. Однако в управленческом учете риски снижения стоимости активов, как правило, не учитываются. Для того чтобы менеджмент мог принимать эффективные управленческие решения, основываясь на достоверных данных управленческого учета, в группе «РАСКО» была внедрена методика формирования резервов по рисковым активам[1].

Исходная ситуация

Группа компаний «РАСКО» – многопрофильный холдинг, в состав которого входит 29 предприятий. Их руководители имеют широкие полномочия по формированию коммерческой политики (включая предоставление отсрочки платежа покупателям), управлению затратами и активами. На каждом предприятии своя финансовая служба, в обязанности которой входит ведение бухгалтерского и управленческого учета. В таких условиях руководители подразделений могли манипулировать показателем выручки, отражаемым в управленческой отчетности, а также результатами оценки управляемых активов. Например, руководитель имел возможность номинально увеличить полученный доход, нарастив объем продаж с отсрочкой платежа, не задумываясь о последующем взыскании денежных средств с дебиторов. Или же в течение длительного времени скрывать потери от обесценения материальных ценностей и активов, находящихся на балансе. Действующая на предприятии система внутреннего контроля и аудита не позволяла предотвращать такие злоупотребления со стороны менеджмента подразделений в связи с наличием в компании большого количества бизнес-направлений.
С этой проблемой в компании впервые столкнулись в процессе внедрения системы мотивации. Важнейшим критерием выплаты премии руководителям подразделений является прибыль, отраженная в управленческом учете. Если прибыль рассчитывается по методу начисления, то вполне вероятна завышенная оценка полученного дохода, поскольку выручка от продаж с отсрочкой платежа необязательно будет инкассирована в полном объеме. Использование кассового метода позволяет решить эту проблему, но в такой ситуации сложно правильно соотнести расходы компании с поступившими денежными средствами, так как расходы, определенные кассовым методом, не отражают реального объема затрат.
В этих условиях группе «РАСКО» необходимо было решить следующие задачи:

создать механизм систематической оценки рисков в отношении оборотных активов;

оценить реальность получения доходов с учетом риска неплатежей по долговым активам;
сформировать резервы для покрытия потерь, возникающих при обесценении оборотных активов.

Остановимся подробнее на тех инструментах управленческого учета, которые были внедрены в группе.

Группа компаний «РАСКО» образована в 1996 году и представляет собой многопрофильный холдинг, состоящий из 29 предприятий, расположенных в Центральном и Приволжском федеральных округах РФ, Республике Армения. Стратегическое управление холдингом осуществляет головная компания группы «РАСКО». Основные направления деятельности группы: производство, оптовая торговля, банковская и инвестиционная деятельность. Совокупный оборот холдинга за 2005 год составил 60 млн долл. США. Численность сотрудников – 1600 человек, в том числе в банке 900 человек.

Методика создания резервов

В основу методики формирования резервов был положен подход, используемый в банках[2]. Резерв создается в том случае, если менеджмент предприятия считает, что возможно снижение стоимости актива (обесценение запасов) или существует риск его утраты (безнадежная дебиторская задолженность). Созданный резерв отражается в управленческом балансе и одновременно в отчете о доходах и расходах.

Методика формирования резервов группы «РАСКО» закреплена в Положении о резервах по рисковым активам, которое обязательно к применению всеми подразделениями группы. Положение содержит следующую информацию:

назначение резерва на возможные потери по рисковым активам;
общие принципы оценки рисков;
перечень уполномоченных должностных лиц, имеющих право на вынесение экспертных оценок о необходимых резервах;
нормативы формирования резервов;
принципы учета операций, связанных с регулированием резервов.

Всего найдено страниц: 7
Страницы: 1 2 3 4 5 6 7

К списку материалов