На вопросы, связанные с начислением и уплатой ЕСН на выплаты в пользу физических лиц в торговых организациях, отвечает Любовь Алексеевна Котова, заместитель начальника отдела налогообложения граждан и единого социального налога департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Нет, не нужно

В соответствии с пунктом 1 статьи 236 НК РФ объектом налогообложения ЕСН для торговых организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, которые начисляются в пользу физлиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются работы или услугиУчитывая, что взаимоотношения между членами совета директоров и организацией строятся не на основании вышеупомянутых договоров, а на основе решения общего собрания акционеров исходя из положения Федерального закона «Об акционерных обществах», такие вознаграждения не могут являться объектом налогообложения ЕСН

В связи с тем что командировка не состоялась, расходы по оформлению визы нельзя считать командировочными расходамиПоэтому расходы на оплату визы относятся у торговой организации к расходам, которые не признаются в налоговом учетеСледовательно, на такие суммы начислять соцналог не нужноОснованием для этого служат пункты 1, 3 статьи 236 НК РФ

Обособленное подразделение должно самостоятельно уплачивать ЕСН и сдавать отчетность по своему местонахождению только в том случае, если у обособленного подразделения есть отдельный баланс, расчетный счет и оно начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лицТаково требование пункта 8 статьи 243 НК РФСледовательно, если обособленное подразделение не производит выплаты сотрудникам подразделения, то обязанность по уплате соцналога и представлению отчетности по налогу по данному подразделению возникает по местонахождению головной организации в централизованном порядке

Согласно пункту 3 статьи 238 НК РФ, с вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договорам подряда, не уплачивается единый социальный налог, зачисляемый в ФСС России

Таким образом, с вознаграждений лицам по договорам подряда следует начислять ЕСН в федеральный бюджет с применением налогового вычета в виде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, перечисляемых в ПФР, а также ЕСН в фонды обязательного медицинского страхования

Да, нужно

У организации возникает обязанность по уплате ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с выплат в пользу иностранных работников, временно проживающих в России и занятых на территории России, в том числе по трудовым договорамТакой вывод следует из пункта 1 статьи 236 НК РФ и статьи 7 Федерального закона от 15 декабря 2001 г№ 167-ФЗВзносы на обязательное пенсионное страхование следует перечислять, только если иностранец застрахован в соответствии с Законом № 167-ФЗРаботник-иностранец, временно пребывающий на территории России, не является застрахованным лицом в Пенсионном фондеВ этом случае все 20 процентов от суммы, начисленной в пользу иностранного работника, следует перечислять в виде единого соцналога в федеральный бюджет, не производя налоговый вычет в виде пенсионных взносовА в ФСС России и фонды обязательного медицинского страхования ЕСН уплачивается по общеустановленным ставкам.