Финансы

Верховный Суд РФ разъяснил условия привлечения к уголовной ответственности за налоговые преступления

Впервые высшая судебная инстанция столь детально разъяснила, кого, как и за что можно и нельзя привлекать к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов, неисполнение обязанностей налогового агента и сокрытие денежных средств.

Постановление Пленума Верховного суда РФ от 28.12.06 № 64

УКЛОНЕНИЕ, НЕИСПОЛНЕНИЕ, СОКРЫТИЕ

Должность бухгалтера входит в повышенную группу риска по трем статьям Уголовного кодекса РФ о налоговых преступлениях (ст199, 1991, 1992)

Уклонение от уплаты

Совершить уклонение (ст199 НК РФ) можно двумя способами:
- путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых обязательно;
- путем включения в налоговую декларацию или иные документы заведомо ложных сведений

В комментируемом постановлении Верховный суд РФ пояснил, что надо понимать под «иными документами» и «включением ложных сведений»

Документ считается орудием преступления, если:
- законы о налогах и сборах обязывают плательщика его представлять;
- он служит основанием для уплаты налогов и сборов

В примерный перечень «иных» документов вошли выписки из книги продаж, из книги учета доходов и расходов хозяйственных операций, копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур, расчеты по авансовым платежам и расчетные ведомости, справки о суммах уплаченного налога, годовые отчеты, документы, подтверждающие право на налоговые льготы

Для того чтобы включить в документы ложные сведения, не обязательно что-то делатьНеотражение значимой информации, так же как и ее искажение, — уже включение сведений

Сведения, о которых идет речь, должны влиять на правильное исчисление и уплату налогов (сборов)Это, например, данные о времени (периоде) понесенных расходов, полученных доходов, расчеты физических показателей и тп

Неисполнение обязанностей агента

В статье 1991 НК РФ речь идет о неперечислении НДФЛ и других удержанных налоговОднако отвечать за эти действия виновный будет только в том случае, если обязанности налогового агента не были исполнены в личных интересах

Суд уточнил, что личным интересом надо считать стремление извлечь выгодуПричем не только имущественнуюКарьеризм, протекционизм, семейственность, желание приукрасить действительное положение, получить взаимную услугу и подобные этим мотивы — тоже признак личной заинтересованности

Сокрытие имущества

Сокрытие имущества организации, за счет которого должна быть взыскана недоимка, — уголовно-наказуемое деяние (ст1992 НК РФ)

Суд уточнил, что речь идет только о недоимкеЕсли организация скрывает имущество, чтобы с нее не взыскали штрафы и пени, — состава преступления нет

ГРУППА РИСКА

В основную группу риска попали должности руководителя и главного бухгалтера (либо бухгалтера, если должности главбуха в организации нет)

Однако вопрос о том, как с человеком оформлены трудовые отношения в этой должности, — второстепенныйГлавное — то, какими реальными (фактическими) полномочиями он обладает: обязан ли подписывать и сдавать отчетность, должен ли обеспечивать полную и своевременную уплату налогов

Поэтому к ответственности могут привлечь любого, кто фактически руководит организацией или выполняет обязанности главного бухгалтера

Всех остальных рекомендовано привлекать как организаторов, подстрекателей либо пособников преступления

Поэтому признать виновным могут и обычного служащего (в том числе рядового бухгалтера), и постороннее лицо, если они оформляли первичные документы, содействовали советами и тд

КРУПНЫЙ РАЗМЕР

Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов (сборов) и неисполнение обязанностей налогового агента может наступить только в том случае, если недоимка организации за три года перевалит за отметку в 500 000 руби эта сумма будет больше 10 процентов от подлежащих уплате налогов (сборов)Либо если недоимка превысит 1 500 000 рубнезависимо от ее доли в общей сумме налогов

Ответственность по статье 1922 УК РФ возможна, если стоимость сокрытого имущества превысила 250 000 руб

БЕЗ ВИНЫ

Напугав всех, судьи дали одно выгодное (если так можно сказать) разъяснение: осудить за уклонение от уплаты налогов нельзя, если имеются обстоятельства, исключающие вину в налоговом правонарушенииОни перечислены в статье 111 НК РФ:
- чрезвычайные обстоятельства;
- болезненное состояние, в котором лицо не способно отдавать отчета в своих действиях или руководить ими;
- выполнение письменных разъяснений по вопросам применения налогового законодательства;
- иные обстоятельства, которые суд или налоговики сочтут исключающими вину

Последний пункт самый интересныйКак мы видим, перечень обстоятельств, которые исключают вину, открытА это дает дополнительный шанс убедить налоговиков или суд в том, что неуплата произошла по уважительным причинам

Всего найдено страниц: 2
Страницы: 1 2

К списку материалов