Автор: Георгий Швец

ЕНВД - это налог, базой для расчета которого служат не реальные финансовые показатели деятельности компании или предпринимателя, а потенциально возможные или "абстрактные" суммы, рассчитанные по определенной формуле

На размер ЕНВД не влияет один из основных объектов налогообложения, а именно доходы или выручкаСам налог рассчитывается исходя из того, насколько "хорошо" устроился бизнесменДругими словами, учитываются: вид деятельности, месторасположение, размер помещения, количество наемного персонала, удаленность от автобусной остановки и тд

Так вот в связи с этим и возникает довольно серьезная проблемаНалог приходится платить и тогда, когда, например, деятельность не ведется или ведется, но нет доходаВедь фирма не может выбирать, платить ей ЕНВД или не платитьПеревод на ЕНВД осуществляется в обязательном порядкеПоэтому многие и попадают в эту ловушку.

О подобной ситуации нашему корреспонденту рассказал юрист подмосковной компании Владимир Михайленко: "Система взимания ЕНВД устроена таким образом, что налог уплачивается ежеквартально, но вмененный доход рассчитывается исходя из месячной потенциальной доходностиДругими словами, вмененный доход за квартал - это сумма трех месячных "базовых доходов", с которой и нужно заплатить 15 процентовТаким образом, компании, которые несколько месяцев или весь квартал не ведут своей деятельности или не получают доход, оказываются в парадоксальной ситуацииНалоговики заставляют их платить ЕНВД за весь квартал"

Итак, возникают три проблемы, как платить ЕНВД: когда в течение всего квартала не было деятельности, когда деятельность не велась один или два месяца и когда деятельность была, но не было дохода

Сразу стоит отметить, что суды постоянно обращают внимание на то, что налог должен быть экономически обоснованным (п3 ст3 НК РФ)Проще говоря, должны быть основания для его взиманияНалоги, которые собирают с неработающих фирм, вряд ли можно назвать таковыми.

Однако подмосковные налоговики считают иначеЕсли фирма переведена на уплату ЕНВД, то она должна отчитываться и перечислять налог до тех пор, пока официально не прекратит свою деятельность, то есть пока не пройдет процедуру снятия с учета в ИМНСТакже подобным основанием может послужить расторжение договора арендыВ этом случае исчезает объект для расчета вмененного дохода и соответственно самого ЕНВД.

Тем не менее получается, что фирмы, которые временно прекратили свою деятельность или по тем или иным причинам не ведут ее в течение квартала, все равно должны платитьСтанислав М., предприниматель из гМытищи: "Я зарегистрировался в мае 2003 годаПолучил все документы, арендовал помещение под магазин, приобрел и поставил на учет в инспекции кассовый аппаратДо июля месяца никакой деятельности я не вел, так как делал ремонт в помещенииОднако, когда я в июле отчитывался за II квартал, с меня взяли ЕНВД за июньНалоговый инспектор мне сказал, что платить налог я должен с того момента, как арендовал помещение и поставил кассуА то, что я не торговал, - это мои проблемы, потому что для ЕНВД это не важноВ результате получилось, что я заплатил пусть и небольшой налог, но не за что"

Юрист Сергей Хвостов также считает, что платить ЕНВД должны только те, кто работает: "В соответствии со статьей 346.28 Налогового кодекса плательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность, облагаемую единым налогомПонимая буквально данное положение кодекса, можно сказать, что те, кто деятельность не осуществляет, платить ничего не должныОстается определить лишь то, что признавать "осуществлением деятельности"Если рассматривать вопрос с точки зрения гражданского законодательства, то это - систематическое извлечение доходаИтак, если доход не извлекается (то есть фактически не проводится работа в этом направлении), то плательщиками ЕНВД фирма или ПБОЮЛ не будут"

Стоит заметить, что подобное решение может подойти для тех фирм и предпринимателей, которые в принципе весь квартал ничего не делалиТе же, кто хотя бы один день работал (например, использовал кассовый аппарат), уже не смогут сослаться на это положениеВедь периодом для расчета налога является кварталВ той же ситуации оказываются фирмы, которые не получали дохода.

Как раз им и может помочь пункт 3 статьи 3 Налогового кодексаДругими словами, они должны будут доказать, что ЕНВД не имеет экономического обоснованияПравда, в любом случае сделать это можно только через судК сожалению, в Московском округе арбитражная практика по этому вопросу еще не сложиласьОднако в других регионах налогоплательщики уже выигрывали такие дела*

Бухгалтер подмосковной компании Наталья Ульянычева предлагает свое решение данной проблемы:

- Условная месячная доходность определяется на единицу того или иного физического показателяДля магазинов им является площадь торгового помещенияПолучается, что для того, чтобы не платить ЕНВД, нужно на время "избавиться" от помещенияНапример, если фирма не хочет платить единый налог за тот период, когда в магазине был ремонт, на это время нужно заключить договор аренды

Если помещение находится в собственности предприятия или предпринимателя, то тут никаких проблем не возникаетЕсли же фирма сама снимает магазин, то придется договариваться со своим арендодателем

Можно заключить договор с кем-то из коллег или купить для этой цели готовую фирмуА вот сдавать в аренду кому-то из своих сотрудников не стоитСтороны такого соглашения будут считаться взаимозависимыми лицами, и налоговики смогут его оспорить

Кстати, за доход от аренды придется отчитаться перед ИМНС по традиционной системеПоэтому, чтобы избежать неприятностей, не стоит указывать большую арендную платуГлавное, чтобы налоги за аренду были гораздо меньше, чем ЕНВД за этот же период