Финансы

Укрощение налога на прибыль

Практически все фирмы стремятся уменьшить налоговое бремя по налогу на прибыльНекоторые из них, видимо, надеясь на авось, с этой целью вступают в связь с «серыми» компаниями, а то и однодневкамиВместе с тем риск в данном случае нельзя считать оправданнымВедь существуют законные способы, причем не менее выгодные, которые позволяют справиться с этой задачей.

ДАлександрова, обозреватель «Федерального агентства финансовой информации»

Нежелательные связи

Не секрет, что если фирма будет отдавать все, что требует от бизнеса государство, то она потеряет более 50 процентов коммерческой прибылиИменно поэтому возникает необходимость применять различные методы оптимизацииСтоит отметить, что среди них есть такие способы, которых однозначно следует избегатьВ список «нежелательных» можно отнести: отношения с фирмами-однодневками (старо как мир и к тому же наказуемо), «обналичку» денег (заключение фиктивного договора с фирмой, на расчетный счет которой перечисляется определенная сумма, а «контора»-партнер возвращает ее наличными, взяв себе небольшой процент)Туда же относятся: «аренда» персонала у дочерней компании, применяющей УСН; оформление штатных сотрудников в качестве предпринимателей и заключение с ними договоров на оказание услуг; выплата аффилированной компании неустойки за невыполнение условий договораЕсли в деятельности компании проскользнет хотя бы один из вышеперечисленных пунктов, интерес контролеров к этой фирме значительно возрастетТем более что на сегодняшний день уже существует немало нормативных и ненормативных актов, прямо или косвенно пресекающих подобную деятельностьВ качестве примера можно привести постановление Пленума ВАС от 12 октября 2006 года № 53, в котором упоминается о том, что если партнер не имеет офиса, не сдает отчетность – отношений с ним лучше не иметьВ конечном счете, результаты такой сделки проверяющие могут признать необоснованной налоговой выгодойОднако шансы на успех все-таки есть: в этом же документе указано, что только суд вправе определить фиктивность поставщика и аналогичный характер сделок с ним

Если же фирма все-таки избрала для себя снижение налогов с помощью дочерних фирм или холдинговых схем, то следует помнить: такие компании должны быть легально существующими во всех отношениях, а договор должен иметь реальный коммерческий смысл.

Политическая определенность

На пути к уменьшению налогооблагаемой прибыли фирме может помочь правильно выстроенная учетная политикаДля начала необходимо определиться, какой из позволенных главой 25 Налогового кодекса способов признания доходов и расходов подходит компании: метод начисления или кассовый метод

Одной из основных особенностей кассового метода является то, что датой поступления дохода считается момент получения денег на расчетный счет или в кассу предприятияЕсли у заказчиков есть тенденция часто нарушать сроки оплаты, то лучше применять кассовый и платить налог на прибыль по фактуОднако Налоговый кодекс предусматривает ограничения на применение этого метода: использовать его могут те организации, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила 1 000 000 рублей за каждый квартал (ст273 НК)

Что касается метода начисления, то при его применении доходы и расходы для целей налогообложения признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от реальной оплатыИспользуя этот способ признания расходов и доходов, также есть возможность снизить налоговое бремяКомпания вправе предусмотреть в учетной политике создание резервов, что позволит учитывать затраты равномерно с начала налогового периода и поможет сэкономить на авансовых платежах по налогу на прибыльУ предприятий есть определенный выбор резервов (гл25 НК):

– на предстоящую оплату отпусков работникам;

– на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

– под предстоящие ремонты основных средств; на формирование расходов по сомнительным долгам.

Убытки прошлых лет – на пользу

Согласно Налоговому кодексу у фирмы есть возможность уменьшить базу по налогу на прибыль на всю сумму убытка (или ее часть), полученного в предыдущих периодах (п2 ст265 НК)До нового года общая сумма убытка ни в одном из отчетных периодов не должна была превышать 50 процентов налогооблагаемой прибылиС 2007 года в соответствии с Законом от 6 июня 2005 года № 58-ФЗ это ограничение снято.

Погашать убытки нужно в порядке очереди: сначала идут те, которые были получены первыми, следующие – в хронологическом порядкеДопустимы перерывы в этом процессеК примеру, если нет прибыли или же фирма не хочет ее уменьшать, то можно отложить погашение прошлых убытков и вернуться к этому позжеЭксперты журнала «Московский бухгалтер» отмечают, что документы, подтверждающие объем понесенного ущерба, нужно хранить все время, пока он погашается

Всего найдено страниц: 2
Страницы: 1 2

К списку материалов