|
|
ФинансыОсобенности налогообложения организаций оптовой торговли книжной продукцией. Налог на прибыль.Налог на добавленную стоимость относится к косвенным налогамПорядок исчисления, уплаты и учета данного налога определен главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) «Налог на добавленную стоимость»Для организаций, занимающихся оптовой торговлей книжной продукцией, порядок исчисления этого налога не содержит каких либо специальных положений, то есть, если организация торговли является плательщиком НДС, она исчисляет и уплачивает НДС в общеустановленном порядке. В процессе осуществления своей деятельности торговые организации осуществляют продажу (реализацию) товаровВ соответствии с нормами главы 21 «Налог на добавленную стоимость», а именно статьи 146 НК РФ, операции по реализации товаров на территории Российской Федерации являются объектом налогообложения по НДС. Обратите внимание! Объектом налогообложения является реализация товаров именно на территории Российской Федерации. Если товары реализуются на территории иностранного государства, то реализация этих товаров не является объектом налогообложенияСуммы НДС, уплаченные поставщикам при приобретении этих товаров, к вычету не принимаются и учитываются в их стоимости (данное правило установлено пунктом 2 статьи 170 НК РФ). Место реализации книжной продукции устанавливается в соответствии с правилами статьи 147 НК РФ, согласно которой товар считается реализованным в Российской Федерации, при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств:
Итак, применительно к торговле книжной продукцией, объектом налогообложения является реализация книжной продукции на территории Российской ФедерацииСтоимостная характеристика объекта налогообложения представляет собой налоговую базу, которую налогоплательщики - торговые организации в общем случае определяют в соответствии с положениями пункта 1 статьи 154 НК РФ: «Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога». Фактически это означает, что для целей налогообложения принимается цена товаров, указанная сторонами сделки, и пока не доказано обратное, считается что эта цена соответствует уровню рыночных ценТаким образом, налоговая база по НДС в организациях книготорговли, представляет собой стоимость книжной продукции, по которой она реализуется покупателям за минусом НДС. Обратите внимание! Налоговое законодательство России, так же как и Гражданский кодекс Российской Федерации (далее ГК РФ) (статья 421 ГК РФ), не ограничивает право хозяйствующих субъектов на применение цен, установленных сторонами сделкиНо не стоит забывать о том, что формирование бюджета любого государства осуществляется за счет налогов, уплачиваемых налогоплательщикамиЕстественно, что договорные цены оказывают значительное влияние на величину налогов, уплачиваемых с выручкиИсходя из этого, статьей 40 НК РФ предусмотрена возможность контроля над ценами, применяемыми сторонами сделокОднако работники налогового ведомства имеют право проверить правильность применения цен, лишь в следующих случаях:
Если налоговый орган установит, что цена сделки, примененная налогоплательщиком, отклоняется более чем на 20% от рыночной цены, то не исключена ситуация, что продавцу придется пересчитать сумму налога, исчисленную исходя из рыночной цены на аналогичные товарыКроме того, не удастся избежать суммы штрафных санкций. Очень важным моментом при исчислении налога на добавленную стоимость является момент возникновения налогооблагаемой базы, определяемый в соответствии с нормами статьи 167 НК РФ. Обратите внимание! Федеральный закон от 22 июля 2005 года №119-ФЗ с 1 января 2006 года внес в указанную статью значительные изменения, главным из которых является, отмена метода исчисления НДС по мере поступления денежных средств (по мере оплаты). Согласно «новой редакции» пункта 1 статьи 167 НК РФ: «1В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 - 11, 13 - 15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав». Фактически это означает, что с 1 января 2006 года все налогоплательщики НДС в России используют только один метод: «по мере отгрузки». Напомним, что до указанной даты налогоплательщики НДС в качестве момента определения налоговой базы могли использовать:
|
 |
Консалтинговая группа «Лекс» в Интернете |
|